王雍君：寻求结果导向的核心运作一体化绩效框架——对 R-PBIMEM 模型的初步

【摘 要】为促使时下绩效运动步入正途，创设适宜的一体化结果导向绩效约束框架并同一运用于各个政府层级至合紧要。 该框架可外述为 R- PBIMEM 模子，涵盖六项环环相扣的中枢运作，即循序由“策划-预算-施行-监测-评估-激发”组成的接连轮回，夸大以少量精确且环节的合伙劳绩目标循序促成五项“有机的慎密纠合”：策划-预算间纠合、预算-施行间纠合、施行-监测间纠合、监测-评估间纠合和评估-激发间纠合。 一体化框架合心从根底上办理绩效运动过于局势化和碎片化的题目，而获得获胜的环节和最佳出发点是编制改造现行预算文献制式。

王雍君 ， 中间财经大学教导 、 博士生导师 ， 政府预算磋商核心主任 。 1962年出生于湖南邵东县 。 1994年中邦社会科学院经济学博士结业 。 长久从事大家财务外面与策略 、 大家预算和公司财政约束磋商与教学 。 现为中邦财务学会理事 ， 北京市财务学会理事 ， 北京市党外高级常识分子联谊会理事与监事 ， 中间统战部第六局联络员 。 2004年入选中间财经大学首批跨世纪优良人才 。 自2008年起享用邦务院额外奉献专家津贴 。 2013年获聘邦度审计署特约审计员和邦度审计指南专家委员会委员 。 同年获聘邦度拓荒银行高级财政评审专家 。 揭晓巨额学术论文 ， 紧要学术专著包含 《 税制优化道理 》《 大家经济学 》《 大家财 政学》《大家预算约束》《大家预算与财政约束》《政府间财务合联经济学》《邦库 改造与政府现金约束 》《 中邦大家开销实证解析 》《 政府预算管帐题目磋商 》《 政府施政与预算改造 》《 中邦大家预算改造 ： 从年度到中期本原 》《 公司财政精采 化解析 》 等 。

寻求整合性绩效约束框架的学术文献 （Malmi 和 Brown，2008；Fer- reira 和 Otley，2009；Bro adbent 和 Laughlin，2009；Johanson，2019；Ohe- meng，2021）正在近10余年来逐步成为磋商热门，但这些框架都是将绩效管 理编制的构成元素实行方便拼接，并 没有夸大对这些构成元素实行有机 整合的须要性和苛重性，于是须要正在 归纳性方面实行添加。 循此理念，本文全力修构适用性很强的一体化绩效约束框架，并主动预言遍及运用该框架可望带来绩效约束质地的奔腾性蜕变。

近期相干策略文献夸大统统施行预算绩效约束和财务约束一体化，①了得了创修与运用一体化框架的苛重性与弁急性。 本文创修的 R-PBIMEM 模子将这两个互补性重心连系正在沿途，旨正在增进时下旺盛发展的绩效运动尽速步入正途：正在裁汰和袪除无效劳碌的本原上，确保把稀缺的改造资源齐集导向“做精确的事、精确地办事和负义务地办事”。 这样，绩效运动获得获胜的概率可望大幅擢升。

该模子根植于对绩效约束逻辑和长久执行的深切认知。 就底层逻辑而言，大家部分绩效约束比私家部分绩效约束更为穷困、丰富和棘手，个中一个紧要原故正在于其特有的漫长链条隐含环环相扣的因果机制， 任何一个合节的瓶颈或短板都可以导致集体腐烂，这与贸易机合中“完成发卖即完成绩效”霄壤之别。 是以，苛重的不是做好单项运作， 而是环绕合伙劳绩（common outcomes） 做好每项环节运作 （key work- ing）。 本文甄别了一体化绩效约束框架蕴涵的六项中枢运作， 每个都代外特定且足以影响整体的成效。 六项中枢运作循序为策划（program）、预算（budgeting）、施行（imple- mentation）、监测（monitor）、评估（evaluation） 和激发（motivation）， 以其英文单词首字母组合为 PBIMEM，连系对其起牵制与诱导感化的结果 （results） 因素， 可统称为 R- PBIMEM 模子。 结果因素的中枢是合伙劳绩， 即同一行使于每项中枢运作的少量且精确的环节劳绩目标。

行动集成总共中枢运作与环节成效的简单倾向 （结果导向） 绩效约束编制，R- PBIMEM 模子与时下着重“目标竞赛”的众倾向绩效运动造成显然比较。 给定其他要求，绩效目标越众，发出谬误或错乱信号的危急越高， 这会诱发诸众深远却常被轻视的负面后果。 正在人类事宜的各个界限，特别正在丰富使命（如作战率领） 中， 简单倾向编制的强壮上风简直是不证自明的。 就本文重心而言， 简单倾向指中心为合伙劳绩的结果因素：劳绩、受益、影响以及归纳这三个因素而来的中意度。 没有简单倾向的指引， 一体化的约束诉求正在逻辑上便无法树立。

绩效约束的长久执行也确认了一体化的万分苛重性。 若从美邦的进取时间（Pro- gressive Era）②算起，环球局限内大家部分绩效约束（包含绩效计量与评议） 的史籍， 至今越过一个世纪。 即使很众邦度付出了接连不懈的发奋，获胜案例仍旧远少于腐烂案例。 这一客观实情足以引发深思：大家部分绩效约束获得劳绩和获胜殊为不易，腐烂概率现实上远高于获胜概率，为何这样？ 原故良众，但终极原故可能追溯到大家官员与机合的动作特质。 正在真正宇宙中，大家机合与官员弗成避免地受制于各式世俗压力，乃至其老例动作（所思所思所为）偏离大家益处牵制与诱导的危急很高。遵循大家采用外面的认知，大家官员与凡人并非迥异，其范例动作特质都是偏幸私利，轨制礼貌的牵制与诱导于是至合紧要。 就本文重心而言，轨制礼貌指牵制与诱导 R-PBIMEM 模子的相干礼貌，用以牵制与诱导机构和官员动作与合伙劳绩维系一概。这种一概性恰是一体化绩效约束的底层逻辑。

接下来的商讨分为三个局部。第一局部阐释 R-PBIMEM 模子中的“R”：为何一体化绩效约束框架务必采用结果导向？或者等价地说，为何采用参加导向（input-orientation）或产出导向（output-orientation）并分歧意和富裕？第二局部商讨六项中枢运作的真正寓意。 正如结果导向认识一律，只要正在这些真正寓意被机构与官员富裕会意并外化于全部活跃时，才具带来富存心义的蜕变。 终末的局部商讨预算文献制式改造，外明为何这是获胜的环节和最佳出发点。

行动一体化约束框架根底题目的结果导向须要被优先斟酌，不然，一体化框架修构将有如“沙岸上修城堡”。众倾向和碎片化的绩效约束编制，一经无法应对今朝和改日境况后台下的绩效约束题目。 就近况而言， 为机构与官员创修真正有效的、编制的和归纳的框架，助助他们贯通和应对丰富棘手的绩效困难，恰是学界的中枢课题。

结果导向旨正在将绩效约束涉及的各式性能、用具和手段连系起来，由于它对准的是绩效约束的终极倾向题目：咱们最终思要的实情是什么？ 现代绩效约束根植于“以合规论黑白、以结果论成败”的理念，合心以最终结果行动“整体一盘棋”牵制与诱导前述的各项中枢运作，不单有助于避免不须要的丰富性和无效劳碌，也有助于兴办对绩效约束的共鸣性贯通。 更大凡地讲，结果导向使机构与官员具有剖断动作对错的合伙规范， 按照客观规范剖断选择、成败以至对错。 以此言之，绩效约束的获胜之道，并非自上而下的颐指气使和自下而上的层层请示，而是机构与官员的老例动作受到结果导向的显着牵制与诱导。只要正在此类动作接连扩散和坚固下来时，绩效约束获得实际劳绩和获胜的概率才会编制擢升。

结果导向的中心特地齐集——齐集于结果因素中的合伙劳绩。获得进取的第一步是把结果映现正在绩效消息组织上。绩效约束的每项中枢处事都高度依赖特定消息组织： 平常由结果链模子外述为 “参加-营谋-产出-劳绩-受益-影响”。 每个因素都对应特定消息类型， 个中， 参加的经济性（econo- my）、产出的恶果（efficiency）、劳绩的有用性（effectiveness）组成三类本原消息，平常被统称为3E。 绩效审计有时也被称为3E 审计。

结果链模子分为两个局部：计量“发奋（efforts）” 的“ 参加-营谋- 产出”， 以及计量 “结果”的“劳绩-受益-影响”。这一分别具有根底事理，由于它描绘了人类营谋的明显特质：付动身奋以寻求希望结果。 为“发奋-结果”合联而不懈搏斗具有普适事理。 人类存在的事理不行从碰劲得来的运气中寻求，只可从己方的发奋和外正在客观要求中寻求，无论个别仍然整体。 绩效约束亦无破例，它基于如下认知：发奋，起码正在必然水平上可能改良结果；结果，起码正在必然水平上取决于发奋。正在这组根底合联中，发奋代外用具，结果代外方针。 把用具（例如挣钱）作为方针（例如康健与常识）予以寻找，代外了当今时间广泛的、根底性的偏向性丢失。 这种丢失也范例地展现正在时下的绩效运动中。 局部地域痴迷于“绩效目标角逐”（犹如越众越好）的近况， 正促使着绩效运动编制地脱节正途而滑向局势主义。

结果因素中， 最苛重的是劳绩（out- comes）。 正在政府营谋的各脾气能界限和特定大家项目上，明确确凿地分别参加、产出和劳绩目前看来仍旧遥弗成及。 只消这种景况无间下去，一体化的绩效约束框架固然还可能兴办起来，但很难真正发扬感化。 大凡地讲，今朝大家机合和官员的“闲居合心”齐集于“完结使命”，而非“完成劳绩”。 题目正在于，完结没有劳绩的使命无异于无效劳碌——绩效约束的天敌。

劳绩计量的难度高于产出计量，更高于参加计量， 但这无法行动轻视劳绩的原由。轻视劳绩正在任何情景下都是弗成采纳的。 劳绩不单代外绩效约束最合意的倾向，也为政府与机构动作供应合理导向。 正由于这样， “为劳绩而约束”“为产出而预算” 成为现代大家部分绩效约束的两项中枢诉求。 就医疗卫生界限而言， 最苛重的劳绩包含治愈率、发病率和复发率。 即使存正在计量困难，正在各个策略界限与特定项目上明确地甄别劳绩仍旧极端苛重。

聚焦劳绩并不料味着轻视“受益（bene- fits）”与“影响（impacts）”。 行动对劳绩计量的扩展，受益计量与影响计量可能视为劳绩计量必弗成少的附庸构成局部。 举例来说， 治愈率（劳绩计量）须要连系受益计量，以甄别同类疾病中贫民的治愈率是否远低于富人；亦需连系影响计量，以甄别治愈率背后暗藏的各式紧要副感化 （抗生素滥用等惹起）是否令人担心。 行动大凡结论，劳绩计量务必奉陪对相应受益和影响的计量。 对付创修和运用 R-PBIMEM 模子而言，记起“聚焦劳绩”与“结果导向”高度一概特地苛重。

若是说聚焦劳绩和结果导向迈出了紧要的第一步，那么，平等苛重的第二步务必随之迈出：聚焦合伙劳绩。 合伙劳绩知足两个要求。 起初，正在政府性能或大家策略的每个特定界限， 采用相应的环节劳绩目标（KOI：Key Outcome Indicator）， 并确保其他总共绩效目标尽可以有机地慎密纠合这些KOI。 其次，每个特定界限的 KOI 和与之纠合的其他绩效目标， 同一运用于绩效约束的前述六项中枢运作：策划、预算、施行、监测、评估和激发。 易言之，中枢运作对准的KOI 高度一概， 足以被作为合伙劳绩看待。没有这种一概性， 绩效目标发出谬误与错乱信号并招致相应后果的危急很高， 所有绩效约束框架也无法完成存心义的一体化。

最终，一体化框架确保结果导向行动中枢运作的紧要驱动力气。 这与相干文献坚守的如下中枢绪念极端契合： 那些不做结果约束的政府也不会为结果而预算， 而且只要正在绩效约束中融入归纳约束政策的情 况下， 绩效预算才具茂盛起来 （Shah 和Shen，2007）。

行动一个大型丰富编制，绩效约束编制的集体有用性可诉诸编制论基础道理实行剖断。 编制论的基础道理告诉咱们，编制的集体成效大于部分（ 子编制） 成效之和， 但真正成效取决于编制中最亏弱的一环——闻名的木桶道理。 据此，任何一个子编制上的“短板”都足以招致集体成效受损， 包含退化到（1+1）2的境界。 就绩效约束而言， 短板可能展现正在六项环节运作的任何一项或几项上，涌现为两类范例症状：要么各项中枢运作的绩效目标没有同一对准合伙的KOI（环节劳绩目标），要么各项中枢运作之间缺失慎密的有机纠合——以至展现隐性负面后果重要的“断联”。 这种步地的长久存正在， 源于没有任何一个跨性能的威望部分对中枢运作实行集体审视， 特定性能部分（如财务部分或发改委）更无可以。 正在这种情景下， 绩效约束的碎片化和各式非愿望后果无可避免。 碎片化紧要源自“政轶群门”和“钱轶群门”。

一体化绩效约束框架的精华正在于确认与兴办 “有机的慎密纠合”。 它有两项苛重寓意。起初，比纠合更苛重的是“纠合办法”。纠合可能很慎密， 但若是纠合办法是刻板式的——可类比于用钢钉纠合生物体的相邻合节， 而不是有机办法的纠合——可类比于生物机制的纠合， 那么集体成效将重要受限。 正在实务上， 与这类景况对应的是： 各相干性能部分看起来存正在处事合联或协同，但简直不受合伙 KOI 的“牵引”。

第二项寓意也常被漏看：绩效约束的真正有用性紧要不取决于各部分做好己方的每项处事， 而是取决于各项处事间与性能间的纠合是否慎密，纠合办法属于“有机式的”仍然“刻板式的”。 本领作战的中枢实质并非单项本领的擢升， 而是纠合的慎密性和有机性， 却常被歪曲为特定类型的 “培训”。

就绩效约束而言，确保六项中枢运作之间的“有机的慎密纠合”最为苛重，也最为弁急。 R-PBIMEM 模子央求机构和官员能广泛认识到“中枢运作之间的彼此依赖性”：从根底上讲， 决议绩效成败的中枢运作是一个共生的集体，相互高度依赖，乃至任何简单运作上展现的瓶颈都弗成避免地会扩散至整体。

这项看似方便的“调动概念”付诸执行乃至“内化于心、外化于形”的难度，现实上远高于联思。 由此也不难贯通，为何一个众世纪此后， 环球性大家部分绩效约束的腐烂和教训远众于获胜和体味。 对绩效约束抱以乐观预期和高调宣示是一回事， 客观真正后果若何全体又是另一回事。 结果导向的绩效约束的最大开导之一是： 与其说“获胜”取决于“理思”与“刻意”，不如说更取决于“可托”与“牢靠”。 基于编制论的基础道理和遍及的邦际体味教训， 可能合理推论：没有什么比基于合伙 KOI 的“有机的慎密纠合”更苛重了。 只要这种节约认知被确以为深切洞睹并扩散和扎根时， 绩效约束的有用性才具得回强有力的保险。 只是，今朝“有机的慎密纠合”未被性能部分和官员视为己方的职责。

为此量身定制的 R-PBIMEM 模子可望终结这一步地。 该框架蕴涵五项“有机的慎密纠合”：策划-预算间纠合、预算-施行间纠合、 施行-监测间纠合、 监测-评估间纠合，以及评估-激发间纠合，每项纠合都基于结果导向的合伙环节劳绩目标（KOI）。

中邦行动首屈一指的“策划大邦”，从来极端珍视策划处事， 大致分为（ 中长久） 奇迹策划和财务策划。 奇迹策划中最苛重、最归纳的是五年期邦民经济与社会成长策划，也包含诸如都市策划、区域成长策划、乡间兴盛策划等专项策划。 《邦务院合于实行中期财务策划约束的定睹》（邦发〔2015〕3号） 把中期财务策划确立为各级政府和部分的“必修课”， 正在贯串奇迹策划与财务策划方面迈出了事理杰出的一步。

然而，中期财务策划的底层逻辑很少被贯通： 它不但是行动拟定财务策略的中枢用具， 更应行动援手年度预算体系运作的中枢用具。 中期财务策划这一双重脚色定位不单确认了“策划-预算”间的内正在一概性至合紧要， 也确认了中期财务策划的最合意感化：正在（奇迹） 策划与年度预算之间架设起互联互通的桥梁。 正在财务策略与策划彼此贯串的条件下， 这种桥梁感化使大家预算行动贯彻策划（以及财务策略）的中枢用具成为可以。 正在此事理上，现代处分文献确认大家预算行动成长议程的中枢（Schiavo-Campo 和 Tommasi，1999）。

策划-预算间的脱离或浮松合联正在执行中很常睹。 因为各式原故，拟定策划很少商讨预算，拟定预算也很少商讨策划；前者意味着策划拟定因轻视财务情况而导致实际可行性不敷， 后者意味着预算拟定因轻视策划的牵制与诱导而导致偏向性丢失。 “各式原故”包含：要么策划过于抽象，乃至难认为预算拟定创设坚实本原； 要么预计算算的日程外过于急急， 乃至很少顾及要遵循策划的要点与优先事项设定预算的要点与优先事项。 “隔离” 也是极端常睹的原故：策划与预算由两类区别的性能部分、区别的人，基于区别的认知理念，采用区别的手段、用具分辨拟定，相互之间可以存正在、也可以缺失须要的疏导与协作。 部分益处胜过大家益处使这一景况乘人之危。 无论原故为何，策划-预算间的脱离都有合伙的负面后果： 绩效约束的完美链条自一开头就形成断裂， 乃至一体化约束框架正在出发点上即无法完成。

基于此，R-PBIMEM 模子把策划行动出发点， 夸大正在该出发点上导入或提炼少量且精确的 KOI 以及与之纠合的其他绩效目标， 并同一运用于其他运作或牵制其他运作与其维系一概， 从而确保各运作都全力寻找合伙劳绩。 KOI 因特定策划而异，须要连系境况蜕变应时调动。 举例来说，跟着减贫策略要点从解脱困穷转向预防返贫， 相应 KOI 亦应从“脱贫率”转向“返贫率”。 各项中枢运作均应同步伐动。

把策划倾向转换为全部的、可计量和可约束的 KOI， 使之成为正在策划-预算间兴办纠合的纽带， 可行动兴办合伙劳绩的第一步。 穷困并非弗成克制，局部原故正在于策划自身平常给出了 KOI 的环节线索。 举例而言，乡间兴盛政策③正式界说了“乡间兴盛” 的五个维度：资产蓬勃、生态宜居、乡风文雅、处分有用和存在充实，每个维度都设定了2020—2022年 （以2016年为基准年）的全部倾向④。

预算经各级人大照准即进入施行阶段。正在这里，“有机的慎密纠合”意味着预算施行与预算自身高度一概， 意味委实际实践的预算应是本级人大正式照准或经法定步伐作合意调动的预算。 正在预算文献精确规章合伙 KOI、 相应的其他绩效目标的情景下， 行动第三项中枢运作的“施行”，夸大相干的使命与倾向守时期（月份、季度、半年度和年度）认识到全部的义务机构与义务人，相干决议、职员和流程均为完成预期的合伙劳绩任事，并确保坚守确定的开销规范和任事交付规范及量化的绩效目标施行预算。

开销规范及其苛重性正在近期相干文献中被夸大⑤。 为援手绩效倾向， 基于条款（line-item）分类的开销规范远不富裕，除非取得基于经济分类的开销规范的强有力添加。 条款规范合心基于精确条款（参加）和机合本位施行精确的开销把握，绩效导神往往成为舍弃品。 经济分类规范更合心本钱开销（capital expenditure）、往往开销（current ex- penditure） 的组合及其内部组合。 就往往开销而言，最苛重的内部组合是人事（工薪与福利）开销与非人事开销的组合。 组合是否优化足以影响每个特定大家项方针成败得失。 因为每个特定开销组合都对应物理维度实物因素（如原原料与固定资产）的组合，对项目开销经济组成实行精确解析，平常可顿时创造题目所正在。 然而基于条款规范的开销解析并无此效。 合理的开销组合紧要因策略界限而异。 本钱汇集型界限（实物本原举措作战等）的本钱开销与往往开销之比平常高于人力汇集型界限。

坚守双重开销规范只是优秀预算施行的须要要求， 并非富裕要求。 只要正在合伙KOI 足以牵制与诱导预算施行时，富裕要求才具取得保障：保障预算施行与预算自身间的高度一概性。 “众重预算”题目正在执行中很广泛，导致预算施行流程充满不确定性。 平常景况下，预算拟定只要一次——立法坎阱正式照准通过的预算。 “众重预算”下，预算被重复拟定——正在实践流程中被一再调动，乃至现实实践的预算与原定预算比拟差别强壮，加剧预算-施行间的脱离。

预期劳绩的完结情景，这些预订目标正在中期策划中设立，正在预算文献中陈述并行动预算申请的苛重按照。 监测流程须要行使数据处罚、解析与申报手段，按期跟踪与申报绩效指 标 的 进 展 与 差 异 （Asian Development Bank，2020）。 拓荒运用高效的数据约束编制，可能大大减轻处事负荷、提升恶果。 数据约束编制用以搜罗、 处罚和映现相干数据。监测所得消息被用于校正决议、策划以及项目打算与约束，对刷新任事交付和后续的评估同样裨益良众。

执行中， 监测处事至今仍为环节瓶颈， 由于委托第三方实行的过后绩效评议正在很大水平上代替了对预算施行的“流程监控”。二者的紧要区别正在于：过后绩效评议并非预算流程的固定构成局部，而是逛离于正式预算流程之外的某种附庸处事， 乃至兴办施行-监测间纠合变得特地穷困。 把监测嵌入预算施行，使其成为正式预算流程的固定构成局部，央求正在所有预算实践阶段，一个时期接一个时期主动跟踪当期与申报上一时期的绩效偏向，并正在偏向越过合理值时实行预警和纠偏，似乎企业行使约束管帐中的差别申报机制。

评估指采用合意的手段评议预期劳绩的完结情景——平常针对全部项目或同类项目，正在此本原上甄别结果导向的决议的成败得失。 评估须要利用项目性命周期各阶段的消息，以及监测消息。 与其他各项中枢运作一律，评估也环绕合伙 KOI 的完结情景睁开。

结果导向的决议区别于且位阶高于参加导向和产出导向决议， 由于它合心的是“咱们最终思要的东西”： 首要的是劳绩，其次是劳绩的受益局限、群体和水平，终末是完成劳绩的流程正在经济、社会、境况等维度上形成的正面或负面影响。 “最终思要的东西”也包含正面影响的最大化，以及负面影响的最小化。 公家和其他益处相干者的中意度评估须要归纳商讨各个因素， 包含参加和产出。 评估总共这些结果因素的消息需求，正在监测阶段即应试虑到。

机合绩效归根结底取决于机合成员动作特质的总和， 而动作特质归根结底取决于激发。 好的激发诱导合心结果的良性动作，不良激发截然相反——— 诱使轻视结果的不良动作。 激发于是组成一体化绩效约束框架的基石， 很难联思正在缺失有用激发的情景下，R -PBIMEM 的其他因素以致所有框架或许有用运作， 悠远而言特别这样。 一个众世纪来，环球局限的大家部分绩效约束之于是后果不彰以至民众腐烂， 究其根底原故， 莫过于未能获胜地将有用的激发操纵整合到绩效约束框架中（Shah，2007）。更大凡地讲，正在缺失有用激发的情景下， 任何人类动作导向获胜的概率都将远低于腐烂概率， 大家部分绩效约束这类丰富棘手的社会编制工程尤甚。

有用激发指激发相容的操纵， 其底层逻辑是欺骗（不是强制）人类个别的利己之心寻找大家益处， 根植于大家官员优先寻找私利的预设。 与之相对应的是信赖形式： 官员会把己方的所作所为与任事公家合联起来。 无论若何，打算足以诱导官员编制合心结果（不但是参加与产出）的激发并行动一体化框架的固定构成局部， 对付竣工激发相容老是一定的。 理思要求下，基于劳绩的激发最佳。 原由简明有力： 与基于参加（经济性）和产出（恶果）的激发比拟，基于劳绩（有用性）的激发可能最大限定地低落动作扭曲危急。 举例而言，若医师奖金与其看病人次（产出）挂钩，诱发轻视治愈率和中意度等劳绩目标的危急可以相当高。 大凡地讲， 基于参加的激发诱启发作扭曲的危急最高，基于劳绩最低，基于产出居中。正在诸如教导和科研等上逛性营谋中， 产出与劳绩的纷歧概特别昭着， 与劳绩缺失纠合的产出激发诱发编制性动作偏向的危急，平常远高于联思。 ⑥然而，打算基于劳绩的激发并非易事， 由于劳绩计量的难度大， 还由于劳绩的可控性较低。 采用纠合劳绩的产出激发可行动替换形式。 仍以医师奖金为例：奖金与看病人次挂钩， 但只要到达规章治愈率与中意度时才具拿到奖金。 只消产出纠合劳绩， 对产出的直接激发就等价于对劳绩的间接激发，实质上仍属结果导向。 为把握动作扭曲危急，劳绩导向的激发老是一定的，即使极具挑衅性。

“评议结果与预算挂钩”不行代替劳绩导向的激发。 这种刻板挂钩殽杂了两类本质截然有异的题目： 资金需乞降成败得失（评议）。 资金需求昭着紧要取决于策略或政事苛重性，而不是评议结果。 对付策略上苛重的项目或任事，即使评议结果很差，疏忽地裁汰预算很可以导致绩效变差； 对付缺失策略苛重性的项目或任事， 即使评议结果很好， 疏忽地弥补预算无异于制作和胀吹挥霍。

行动大凡结论， 有用激发的各个方面都应显露结果导向——聚焦合伙 KOI 的结果激发。 有用激发知足四项规范： 乐观预期， 即大家官员对自己发奋与客观结果之间的主动合联抱有富裕信仰；约束自决性， 紧要指机构与官员正在较高水平上可自决采用参加组合和决议预算盈余留用； 资源流量预思性，即机构与官员可提前预思“须要花众少钱”和“有众少钱可花”；策略连贯性与援手度， 其正面是策略朝令夕改和援手度不敷。 只要当倾向与益处一概时，大家和实践策略的机构与官员才会有较高的策略援手度。 比较近况不难创造，正在 R-PBIMEM 模子界定的六项中枢运作中， 激发无疑是最大瓶颈。 文山会海和颐指气使无法带来编制的绩效刷新，更无力塑制绩效邦度。 只要当大家署理人受到主动的监视， 并取得显着的指示（包含对他们的希望和强有力的激发），才具让他们施行职责（Schick，2003）。有用激发和牵制机制的缺失成为我邦今朝绩效约束的昭着挫折 （王璐等，2020； 阮静等，2021）。

今世社会中，政府和机构紧要通过拟定和实践预算来施行职责和发扬感化。 这一基础实情可得回两个推论。 起初，若是预算轨制不行有用发扬感化，很难设思政府与机构或许有用发扬感化。 ⑦其次，固然优秀绩效约束央求做好每项中枢运作，但从预算入手依然不失为获得获胜的环节。

就近况而言，从预算入手意味着编制校正现行预算文献制式。 预算文献记实了预算年度中政府和机构“用钱的故事”。 中邦事范例的开销大邦和预算大邦。 目前五级政府的年度总开销越过经济总量（GDP）的45%，这正在邦际上并不众睹。 但范围不等于绩效。 绩效正在必然事理上不取决于“花众少钱”，而紧要取决于“花好钱的本领”。 只要当大家机构与官员从广泛合心“众少”转向广泛合心“众好”的主动蜕变展现时，大家财务的绩效时间才会真正驾临。

题目是从那里入手以诱导展现这种主动蜕变？ 谜底是把轻视结果纠合的现行预算文献制式，编制地改制为着重结果纠合的制式，重点是把精确陈述每项预算申请的以下内容行动强制央求：

预算原由——采用用预算办理而非其他办法（规制等）办理的原故并确认其合意性；倾向劳绩——与合伙 KOI 一概的特定策略劳绩及其优先性；劳绩纠合——预期产出及其与策略劳绩的合联，产出若何计量与评议；策略方法——诸如机构供应、 外包、补贴等特定策略方法的合意性；中期概算——概算特定策略的中期本钱、 预算资金与其他资金需求及其根源，并行动预算文献的固定构成局部一同申报和提交审批。

一并施行两项环节性的配套改造特地苛重：第一，把经济分类的预算申报行动紧要申报（main representation）⑧，确保明确分别与整合本钱开销、往往开销及其本钱和融资并行动紧要申报；第二，引入策划（program）分类，采用“成效套策划”的申报制式，例如“教导（成效）——师资培训（策划）”。 与其他分类比拟，这两个分类与绩效消息间的合联慎密得众。

预算文献制式与绩效约束的合联至今鲜被认知与合心。 无论“绩效声响”何等嘹亮，若是预算文献不行有用发扬感化， 那么预算步伐也不行有用发扬感化， 进而政府和机构也很难有用发扬感化。 鉴于改造预算编制是获得获胜的环节和最佳切入点， 预算文献制式与绩效约束不兼容的步地亟需盘旋， 是以预算文献制式攸合绩效的认知亦需强势外达。 就近况而言，很少有其他改造事项似乎改造预算文献制式那样，可望带来最实在的“改造盈利”。 ⑨合于预算文献之外面本原的磋商亦需跟进。 民主处分后台下，预算文献饰演四类脚色：行动司法文献、行动策略文献、行动约束文献和行动列入文献，每个都纠合今世预算的特定成效。 个中，策略文献、约束文献和列入文献的定位都根植于结果导向的绩效理念：大家开销的代价须要通过绩效取得声明与搜检，由于它自身没有内正在代价；⑩而绩效既须要通过参加的经济性和产出的恶果加以确认，更须要通过结果因素的有用性加以确认。 结果因素即前述的劳绩、 受益、影响，也包含将三者归纳起来的中意度。 正在3E 外达的绩效组合中，计量结果绩效的有用性的位阶高于计量产出绩效的恶果，更高于计量参加绩效的经济性。 3E 可能归纳为本钱有用性（王雍君和李兆宜，2019）。

为增进绩效运动从更着重局势朝向更着重实际调动，创设基于 R-PBIMEM 模子的一体化框架并同一运用于各级政府与机构日益苛重和弁急。 新冠疫情、经济延长放平静债务负荷艰巨的后台下的财务穷困接连加剧，进一步深化了其苛重性与弁急性。 本文旨正在把绩效约束固定正在一个坚实的一体化框架的本原上，确保把少量精确且环节的合伙劳绩目标（KOI）映现于互联互通的消息组织上，用以诱导决议绩效约束成败的六项中枢运作：策划-预算- 施行-监测-评估-激发。 该框架涵盖五项“有机的慎密纠合”：策划-预算间纠合、预算-施行间纠合、施行-监测间纠合、监测- 评估间纠合以及评估-激发间纠合。 很少有人了解到，恰是中枢运作之间重要缺失由合伙劳绩诱导的“有机的慎密纠合”，绩效运动偏离正途乃至充塞无效劳碌的危急才这样重要。

创设与运用一体化框架根植于如下理念：绩效约束实际的棘手挑衅强逼咱们斟酌本原性题目——总共其他题目都从中而来。 若要获得最众的进取就务必贯通这个框架， 而且果断地同一运用这个框架。 可能确定的是，R-PBIMEM 模子外达的一体化框架不会污蔑实际后台，也不会制止造成解脱苛酷阵势所紧急须要的前瞻性头脑。 该框架现实上特地方便，由于其中心特地齐集——聚焦合伙劳绩外征的结果导向，而且高度一体化， 由此弥补了绩效约束获得获胜的机遇。

本文修构的一体化框架的视野极端 广大，比拟之下， 备受合心的结果链模子和本钱效益解析的视野过于局促，不敷以 完美映现绩效约束的宏观图景和中枢运 作。就避免绩效叙事上的任性发扬和不得 办法而言，一体化框架的感化同样禁止低 估，由于它极端契合“以方便的逻辑明确、连贯地得回真知”之理念（Keynes，1936）。

从执行角度看，要思从根底上办理今朝绩效运动过于局势化与碎片化的题目，创修并同一运用一体化框架也是务必和合意的。 不问可知，这须要援手性的全部礼貌和体系机制相应跟进，包含把改造预算文献制式行动最佳出发点。由于缺乏全部的礼貌或体系机制会导致预期预算流程与现实预算流程之间的耦合度低落（God- dard 和 Mkasiwa，2016）， 从而损害和弱化财治绩效约束。

①参睹2018年9月1日，《中共中间 邦务院合于统统施行预算绩效约束的定睹》； 2020年2月27日，财务部合于印发《预算约束一体化榜样 （试行）》 的告诉 （财办〔2020〕13号）；2021年4月30日， 财务部《合于修订预算约束一体化榜样和技巧规范相合资产约束内容的告诉》（财办〔2021〕23号）。

④比方，对付“存在充实”这一维度，2016— 2022年的全部倾向包含：墟落恩格尔系数从32.2%降到29.2%，城乡住民收入比率从2.72∶1降到2.67∶1， 墟落自来水普及率从79%提升到85%， 具备要求的修制村通硬化途比例从96.7%提升到100%。 对付“生态宜居”这一维度，全部倾向包含：禽畜垃圾处罚、乡间绿地、存在垃圾处罚、今世茅厕等。 详睹《乡间兴盛政策策划（2018－2022年）》， 网址：，拜访日期：2021.12.8。

⑤ 《邦务院合于进一步深化预算约束轨制改造的定睹》（邦发〔2021〕5号）提出要榜样预算开销约束，推动财务开销规范化：遵循开销策略、项目因素及本钱、财力水准等， 兴办区别行业、区别地域、分类分档的预算项目开销规范编制；遵循经济社会成长、物价改变和财力蜕变等动态调动开销规范…… 将开销规范行动预算编制的基础按照，不得超规范编制预算。

⑥商讨详睹：王雍君.预算绩效评议： 若何评议教导项方针绩效？ [J]. 财务监视，2021（02）:44.

⑧紧要申报（main representation）指立法坎阱行动 “对申报预算拨款实行投票外决之本原”的申报。

[1] 阮静，王泽彩，赵术高，侯思捷，任晓辉. 预算绩效约束的新找寻：财审联动 协力推动[J].财务监视，2021，（13）.

[2] 王璐，宋玉珍，陈璐.预算和绩效约束一体化完成途径讨论——基于2019年部分预算绩效约束处事情景调研[J].财务监视， 2020，（16）.

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